Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
Закон о НДС. Статья 7, п. 7.2.
7.2. Налоговая накладная
7.2.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дату выписывания налоговой накладной;
в) полное или сокращенное наименование, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
г) налоговый номер плательщика налога(продавца и покупателя);
д) местонахождение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
е) описание(номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);
ё) полное или сокращенное наименование, указанное в уставных документах получателя;
ж) цену поставки без учета налога;
з) ставку налога и соответствующую сумму налога цифрами;
и) общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.
Возникновение налогового обязательства
Как мы уже знаем, реализация состоит как минимум из двух хозяйственных операций. Это отгрузка товара и получение денег. При какой же из этих операций возникает налоговое обязательство? Общее правило следующее:
Закон о НДС. Статья 7, пп. 7.3.1.
Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в котором происходит любое из событий, происшедшее раньше:
- либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства — дата их оприходования в кассе плательщика налога на добавленную стоимость, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;
- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.
Другими словами, при продаже продукции, которая является объектом обложения НДС, налоговое обязательство у налогоплательщика возникает по любому из событий, происшедшему раньше: либо при отгрузке продукции, либо при получении предоплаты за будущую отгрузку.
Поэтому для расчета причитающейся бюджету суммы налога на добавленную стоимость, кроме учета налогового обязательства и налогового кредита, еще нужно отслеживать первое и второе события.
Для того чтобы безошибочно начислить налоговое обязательство, в бухгалтерском учете предусмотрен специальный счет — счет 643 «Налоговые обязательства».
Налог на добавленную стоимость – это вновь созданная стоимость, составляющими которой являются такие пункты продажной цены товара:
- заработная плата сотрудникам;
- суммы некоторых налогов и сборов, уплаченных в бюджет и в фонды;
- прибыль остающаяся в распоряжении предприятия.
Закон о НДС. Статья 2. Налогоплательщики
Налогоплательщиком является:
2.1. Любое лицо, которое:
а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
б) подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
в) импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, которые подлежат обложению этим налогом в соответствии с нормами настоящей статьи.
2.2. Любое лицо,которое своим добровольным решением зарегистрировалось в качестве плательщика.
2.3. Лицо подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика в случае:
2.3.1. Когда общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, которые подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Законом, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость).
2.4. Любое лицо,импортирующее (для физических лиц — ввозящее (пересылающее) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения она использует в соответствии с законодательством.
Что входит в наши услуги по консультированию юриста по правилам уплаты налога на добавленную стоимость:
- профессиональная консультация касательно всех аспектов НДС;
- помощь в получении свидетельства НДС;
- помощь в аннулировании НДС.
Мы ответим на все интересующие Вас вопросы. Юристы «Адвокатского и риелторского объединения Украины» окажут Вам консультацию юриста по правилам уплаты налога на добавленную стоимость на высшем уровне.
